Co to jest dywidenda i skąd się bierze?
Dywidenda to część zysku spółki kapitałowej (np. spółki akcyjnej lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością), która jest wypłacana akcjonariuszom lub udziałowcom. Jest to forma wynagrodzenia za posiadane udziały w firmie i proporcjonalna do liczby posiadanych akcji lub udziałów. Zyski spółki, po opodatkowaniu podatkiem CIT, mogą być podzielone między właścicieli. Decyzję o wypłacie dywidendy podejmuje zgromadzenie wspólników/akcjonariuszy, zazwyczaj na podstawie rekomendacji zarządu.
Opodatkowanie dochodów z dywidend w świetle prawa polskiego.
W Polsce opodatkowanie dochodów z dywidend odbywa się na zasadach zryczałtowanego podatku dochodowego. Oznacza to, że od wypłaconej dywidendy pobierany jest podatek w wysokości 19%, niezależnie od wysokości dochodów podatnika z innych źródeł. Podatek ten pobiera i odprowadza do urzędu skarbowego spółka wypłacająca dywidendę, pełniąc rolę płatnika. Oznacza to, że akcjonariusz lub udziałowiec otrzymuje dywidendę już po potrąceniu podatku.
Kiedy i jak spółka odprowadza podatek od dywidend?
Spółka wypłacająca dywidendę jest zobowiązana do pobrania podatku od dywidendy w momencie wypłaty i przekazania go do właściwego urzędu skarbowego w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty. Dodatkowo, spółka ma obowiązek sporządzić i przesłać do urzędu skarbowego deklarację PIT-8AR, w której wykazuje pobrany podatek od wypłaconych dywidend.
Dywidenda a ulgi podatkowe – czy to możliwe?
W pewnych sytuacjach możliwe jest uniknięcie opodatkowania dochodów z dywidend lub skorzystanie z ulg podatkowych. Dotyczy to głównie sytuacji, gdy dywidenda jest wypłacana przez spółkę zależną na rzecz spółki matki, spełniającej określone warunki. Zgodnie z przepisami, dochody z dywidend wypłacanych przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na rzecz spółki mającej siedzibę na terytorium Polski, podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego, o ile spełnione są określone warunki, np. spółka otrzymująca dywidendę posiada co najmniej 10% udziałów w kapitale spółki wypłacającej dywidendę przez okres nie krótszy niż dwa lata.
Rozliczenie podatku od dywidendy w zeznaniu rocznym PIT.
Mimo że podatek od dywidendy jest pobierany przez spółkę i odprowadzany do urzędu skarbowego, podatnik, który otrzymał dywidendę, nie musi wykazywać jej w swoim rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36 lub PIT-37). Informacje o pobranym podatku znajdują się w deklaracji PIT-8AR, którą spółka przekazuje do urzędu skarbowego.
Dywidenda ze spółek zagranicznych – jak ją rozliczyć?
W przypadku dywidend wypłacanych przez spółki zagraniczne, zasady opodatkowania dochodów z dywidend mogą być nieco bardziej skomplikowane. Zależą one od umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, która obowiązuje pomiędzy Polską a krajem siedziby spółki wypłacającej dywidendę. Często zdarza się, że podatek od dywidendy jest pobierany u źródła (w kraju siedziby spółki), a następnie podatek w Polsce obliczany jest z uwzględnieniem metody unikania podwójnego opodatkowania. W takim przypadku, otrzymaną dywidendę należy wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym (PIT-36 z załącznikiem ZG) i obliczyć podatek do zapłaty.
Dywidenda a podatek Belki – wspólny mianownik?
Potocznie opodatkowanie dochodów z dywidend określa się czasem mianem „podatku Belki”, ponieważ stawka podatku od dywidend, odsetek od depozytów i zysków kapitałowych jest taka sama – wynosi 19%. Jest to podatek zryczałtowany, co oznacza, że nie można go pomniejszyć o koszty uzyskania przychodów ani kwotę wolną od podatku.
Alternatywne formy wypłaty zysków i ich implikacje podatkowe.
Warto pamiętać, że istnieją alternatywne formy wypłaty zysków ze spółki, takie jak umorzenie udziałów, podwyższenie kapitału zakładowego i podział zysków. Każda z tych form podlega odrębnym zasadom opodatkowania, dlatego przed podjęciem decyzji warto skonsultować się z doradcą podatkowym, aby wybrać optymalne rozwiązanie z punktu widzenia podatkowego.